{"id":2604,"date":"2024-09-13T11:47:37","date_gmt":"2024-09-13T14:47:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.economicas.uba.ar\/graduados\/?p=2604"},"modified":"2024-09-19T15:13:47","modified_gmt":"2024-09-19T18:13:47","slug":"blanqueo-ley-27-743-regimen-de-regularizacion-de-activos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/blanqueo-ley-27-743-regimen-de-regularizacion-de-activos\/","title":{"rendered":"Blanqueo- Ley 27.743 R\u00e9gimen de Regularizaci\u00f3n de Activos"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>10 preguntas sobre el Blanqueo<\/strong> &#8211; <strong><em>Cdora. Patricia Lange &#8211; Cdor. Gustavo Diez<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>I &#8211; \u00bfQU\u00c9 SUJETOS PUEDEN ADHERIR AL BLANQUEO?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>1.- <\/strong>Las personas humanas y sucesiones indivisas, residentes fiscales en la Argentina al 31\/12\/23.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>2.-<\/strong> Los sujetos del art\u00edculo 53 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, residentes fiscales en la Argentina al 31\/12\/23.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>3.-<\/strong> Trat\u00e1ndose de personas humanas <strong>NO<\/strong> residentes fiscales en la Argentina al 31\/12\/2023, pero que fueron residentes en Argentina con anterioridad al 31\/12\/23, podr\u00e1n adherir. Estos sujetos adquieren la condici\u00f3n de residentes fiscales en Argentina a partir del 01\/01\/2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>II &#8211; \u00bfQU\u00c9 BIENES SE PUEDEN REGULARIZAR?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\">Se pueden regularizar los <strong>bienes no exteriorizados<\/strong>, en el pa\u00eds y en el exterior, que posee el contribuyente <strong>al 31\/12\/2023. <\/strong>Una vez regularizados (blanqueados)<strong> se consideran incorporados al patrimonio del contribuyente a partir del 01\/01\/2024.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>III &#8211; \u00bfQUEDA EXCLUIDO ALG\u00daN BIEN DE LA REGULARIZACI\u00d3N?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\">No podr\u00e1n ser objeto del presente R\u00e9gimen de Regularizaci\u00f3n de Activos las tenencias de moneda o t\u00edtulos valores en el exterior que al 31\/12\/2023 estuvieran depositadas en entidades financieras o agentes de custodia radicados o ubicados en jurisdicciones o pa\u00edses identificados por el Grupo de Acci\u00f3n Financiera (GAFI) como de Alto Riesgo (\u201cLista Negra\u201d) o Bajo Monitoreo Intensificado (\u201cLista Gris\u201d) o que estando en efectivo, se encuentren f\u00edsicamente ubicadas en jurisdicciones o pa\u00edses identificados por el Grupo de Acci\u00f3n Financiera (GAFI) como de Alto Riesgo (\u201cLista Negra\u201d) o Bajo Monitoreo Intensificado (\u201cLista Gris\u201d).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>IV &#8211; \u00bfCU\u00c1L ES EL MECANISMO PARA REGULARIZAR BIENES?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\">Se debe diferenciar entre dinero depositado en cuenta especial (art. 31 de la Ley) y el resto de bienes (art. 28 de la Ley).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>Dinero depositado en cuenta especial. <\/strong>Comprende al dinero en efectivo (pesos o moneda extranjera) en la Rep\u00fablica Argentina que se deposite antes del 30\/09\/2024 en la Cuenta Especial de Regularizaci\u00f3n de Activos (CERA). Asimismo, comprende al dinero depositado en cuentas del exterior al 31\/12\/2023 que sea transferido al pa\u00eds y depositado en la Cuenta Especial de Regularizaci\u00f3n de Activos (CERA) antes del 30\/09\/2024 y\/o el producido de la enajenaci\u00f3n de t\u00edtulos valores depositados en entidades del exterior al 31\/12\/2023 que se enajenen, liquiden o rescaten y transfieran los fondos antes del 30\/09\/2024 a la cuenta especial (CERA o CCRA).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>Resto de bienes<\/strong>. Comprende a todos los bienes en el pa\u00eds y en exterior que pertenezcan al contribuyente al 31\/12\/2023 y que no se encuentren comprendidos en el p\u00e1rrafo anterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>NOTA:<\/strong> El dinero en cuentas del exterior y los t\u00edtulos valores en cuentas del exterior existentes al 31\/12\/2023 que no sean transferidos o enajenados, liquidados o rescatados al 30\/09\/2024 se consideran incluidos dentro del resto de bienes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>V &#8211; \u00bfC\u00d3MO SE INGRESA EL IMPUESTO PRODUCTO DE LA REGULARIZACI\u00d3N?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\">Los montos a ingresar como Impuesto Especial de Regularizaci\u00f3n y su pago adelantado deber\u00e1n ser calculados e ingresados en <strong>d\u00f3lares estadounidenses.<\/strong>&nbsp; \u00danicamente ingresar\u00e1n en moneda nacional, como excepci\u00f3n, cuando se trate de sujetos que, concurrentemente, hubieran exteriorizado, exclusivamente, los <strong>bienes del pa\u00eds mencionados a continuaci\u00f3n y <\/strong>siempre que dichos bienes est\u00e9n medidos o<strong> expresados en moneda nacional.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-medium-font-size\">Inmuebles ubicados en Argentina;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-medium-font-size\">Acciones, participaci\u00f3n en sociedades, derechos de beneficiarios o fideicomisarios de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectaci\u00f3n similares o cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n, siempre que el sujeto emisor de dichas acciones, participaciones, derechos o cuotas partes sea considerado un sujeto residente en Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, y siempre que estos t\u00edtulos o derechos no coticen en bolsas o mercados regulados por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-medium-font-size\">T\u00edtulos valores, incluyendo, sin limitaci\u00f3n, a acciones, bonos, obligaciones negociables, certificados de dep\u00f3sito en custodia, cuotapartes de fondos y otros similares, que coticen en bolsas o mercados regulados por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-medium-font-size\">Cr\u00e9ditos de cualquier tipo o naturaleza, cuando el deudor de dichos cr\u00e9ditos sea un residente fiscal argentino bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 2019 y sus modificaciones).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list has-medium-font-size\">\n<li><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>VI &#8211; \u00bfC\u00d3MO SE CALCULA EL IMPUESTO PRODUCTO DE LA REGULARIZACI\u00d3N?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Para la determinaci\u00f3n de la suma a ingresar debemos diferenciar qu\u00e9 bienes estoy regularizando. Y en ese orden de ideas, debemos separar entre lo que denominamos dinero en efectivo y otros bienes, y tener en cuenta para su an\u00e1lisis&nbsp; y para la determinaci\u00f3n del impuesto corren por separado.<\/p>\n\n\n\n<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh7-rt.googleusercontent.com\/docsz\/AD_4nXdV3TJtVttwBlbA3qrmE3d-NUkQ3-BB2pP3ZSbgbC_BGPChhYZ__oTPKt2-RWfXO7WM6L1ekc2pc5hGgRAadISZRqSqn9nQJ34F0s5Uwzj_nvO9iIMCpCgZiTQ8Ld9RHPzTY-k2b_hMJTXzSLpv0uEjbPOn?key=i1auI6moU_pE7FBLeRxO1A\" width=\"602\" height=\"461\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>DINERO EN EFECTIVO<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Requisito: <\/strong>Debe estar depositado antes del 30\/09\/2024 en la cuenta especial de regularizaci\u00f3n de activos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Existe un m\u00ednimo exento de u$s 100.000. \u00bfQu\u00e9 significa esto?, que si deposito en la cuenta CERA (forma en que se regulariza dinero en efectivo), hasta u$s 100.000, el blanqueo de dinero no tiene costo, pero si blanqueo por encima de u$s 100.000, el monto total blanqueado tributa el 5% (con algunas excepciones).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Blanquea u$s 80.000.-<\/strong> Por estar por debajo de los u$s 100.000 est\u00e1 exento y el costo del blanqueo es 0 (cero).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Blanquea u$s 180.000.-<\/strong> Por estar por encima de los u$s 100.000, pierde la exenci\u00f3n y tributa el 5% sobre los u$s 180.000, es decir 180.000&nbsp; x&nbsp; 5%&nbsp; = u$S 9.000<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">La entidad bancaria actuar\u00e1 como agente de retenci\u00f3n del impuesto en el momento del retiro de los fondos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Si vemos el esquema anterior este c\u00e1lculo es independiente al que corresponde si el contribuyente regulariza <strong>otros bienes<\/strong> (que no son dinero en efectivo) los que tendr\u00e1n el tratamiento que veremos m\u00e1s adelante.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>IMPORTANTE: <\/strong>El porcentaje para regularizar dinero en efectivo siempre es 5%<strong>. <\/strong>Sin embargo, existen excepciones al pago del 5% cuando regularizamos m\u00e1s de u$s 100.000. o sea costo 0 (cero) si se dan las siguientes situaciones:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-medium-font-size\">El dinero se mantiene depositado en la Cuenta Especial hasta el 31\/12\/2025.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">Retiro fondos de la cuenta CERA para el pago de impuesto de regularizaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">Transferencia de fondos de la CERA a una cuenta comitente especial de regularizaci\u00f3n CCRA.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">Adquisici\u00f3n de los instrumentos taxativamente enunciados (por ejemplo, t\u00edtulos p\u00fablicos).<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">Realizaci\u00f3n de determinadas inversiones.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>OTROS BIENES<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Para la determinaci\u00f3n del impuesto de regularizaci\u00f3n a ingresar se deben sumar la totalidad de otros bienes (<strong>SIN INCLUIR <\/strong>el dinero en efectivo), valuados conforme a la Ley y su Decreto Reglamentario, y a ese total se le restan u$s 100.000 (ahora como m\u00ednimo No imponible) y sobre la diferencia se aplica la al\u00edcuota correspondiente al Impuesto Especial de Regularizaci\u00f3n seg\u00fan sea la etapa en la que se est\u00e1 regularizando.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Si regularizo un Inmueble valuado al 31\/12\/2023 en u$s 500.000.- y una cuenta del exterior cuyo saldo al 31\/12\/2023 es u$s 150.000.- \u00bfCu\u00e1l ser\u00eda el impuesto?&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Total de <strong>otros bienes<\/strong> a regularizar (Inmueble + Cuenta del exterior) u$s 650.000 menos u$s 100.000 (M\u00ednimo no imponible) = u$s 550.000 (Base de c\u00e1lculo del impuesto) Costo de la regularizaci\u00f3n en la 1ra. etapa =<strong> uSs 27.500.-<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>VII &#8211; \u00bfCU\u00c1LES SON LAS ETAPAS Y SUS AL\u00cdCUOTAS?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"1119\" height=\"330\" src=\"https:\/\/www.economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2798\" srcset=\"https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-1.png 1119w, https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-1-300x88.png 300w, https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-1-768x226.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1119px) 100vw, 1119px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"1127\" height=\"334\" src=\"https:\/\/www.economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-4.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2802\" srcset=\"https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-4.png 1127w, https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-4-300x89.png 300w, https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-4-768x228.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1127px) 100vw, 1127px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1127\" height=\"337\" src=\"https:\/\/www.economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-5.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2803\" srcset=\"https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-5.png 1127w, https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-5-300x90.png 300w, https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/wp-content\/uploads\/image-5-768x230.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1127px) 100vw, 1127px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>VIII &#8211; \u00bfCU\u00c1LES SON LOS PLAZOS PARA LA ADHESI\u00d3N, PAGO DEL ADELANTO Y PRESENTACI\u00d3N Y PAGO DE LA DECLARACI\u00d3N JURADA?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh7-rt.googleusercontent.com\/docsz\/AD_4nXfWII1NuOdnwbfuCt8l0Vcx03-dsMhmh9BqCgy7P1Uxsi4kOM5dGMo57_yAhVrFUTiuFWqSv0ERSEg8kZ2evUeNNCtmbtJO5P-4GacJxC7q2dAN-JOxigOqA-sudM2GDHcJnBWq7w3Hb0X3V76hWyoVbBvY?key=i1auI6moU_pE7FBLeRxO1A\" alt=\"\"\/><\/figure>\n\n\n\n<div style=\"height:35px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>IX &#8211; UN CONTRIBUYENTE REGULARIZA U$S 80.000 EN EFECTIVO Y UNA CUENTA EN EL EXTERIOR POR U$S 170.000.- \u00bfCU\u00c1L ES EL COSTO DE LA REGULARIZACI\u00d3N?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">El an\u00e1lisis se realiza por separado.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Por un lado: Dinero en efectivo<\/strong> depositado debidamente en la cuenta CERA antes del 30\/09\/2024. Como los fondos depositados est\u00e1n por debajo de los u$s 100.000 el <strong>costo de la regularizaci\u00f3n de los u$s es 0 (cero).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Por el otro:&nbsp; Otros bienes, <\/strong>cuenta con un saldo al 31\/12\/2023 en el exterior debidamente demostrado Para el c\u00e1lculo se toma u$s 170.000 se resta el m\u00ednimo NO imponible de u$s 100.000 y sobre el resto se aplica la al\u00edcuota seg\u00fan sea la etapa de exteriorizaci\u00f3n. Supongamos, para el ejemplo, que regulariza en la 1ra. etapa, entonces, 5% sobre u$s 70.000 = <strong>u$s 3.500 (costo de la regularizaci\u00f3n de otros bienes).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group is-vertical is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-8cf370e7 wp-block-group-is-layout-flex\">\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Costo total:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Por el dinero depositado = u$s&nbsp;0.-<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Por otros bienes &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;= u$s 3.500.-<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left has-medium-font-size\"><strong>X &#8211; UN CONTRIBUYENTE REGULARIZA U$S 200.000 EN EFECTIVO&nbsp; Y UN INMUEBLE EN EL EXTERIOR CUYO VALOR ES DE U$S 95.000. \u00bfCU\u00c1L ES EL COSTO DE LA REGULARIZACI\u00d3N?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">El an\u00e1lisis se realiza por separado.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Por un lado: Dinero en efectivo<\/strong> depositado debidamente en la cuenta CERA antes del 30\/09\/2024. Como los fondos depositados superan los u$s 100.000. El total de los fondos u$s est\u00e1n alcanzados a la al\u00edcuota del 5% (siempre que no opte por algunos de las situaciones que prev\u00e9 la Ley para no abonar impuesto de regularizaci\u00f3n, por ejemplo, que se deje depositado hasta el 31\/12\/2025) el <strong>costo de la regularizaci\u00f3n de los u$s 200.000 seria u$s 200.000 x 5% = u$s 10.000.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Por el otro:&nbsp; Otros bienes, <\/strong>Inmueble en el exterior valuado al 31\/12\/2023. Como el valor del bien a regularizar es de u$s 95.000 y otros bienes tiene un M\u00ednimo NO Imponible de u$s 100.000. No importa la etapa de regularizaci\u00f3n en la que se haga, <strong>el costo siempre es 0 (cero).&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group is-vertical is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-8cf370e7 wp-block-group-is-layout-flex\">\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Costo total:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Por el dinero depositado = u$s 10.000.-<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Por otros bienes &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;= u$s&nbsp; &nbsp;0.-<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>10 preguntas sobre el Blanqueo &#8211; Cdora. Patricia Lange &#8211; Cdor. 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