{"id":3746,"date":"2025-05-21T15:40:16","date_gmt":"2025-05-21T18:40:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.economicas.uba.ar\/graduados\/?p=3746"},"modified":"2025-05-26T17:20:38","modified_gmt":"2025-05-26T20:20:38","slug":"modificaciones-impuesto-a-las-ganacias-periodo-fiscal-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/modificaciones-impuesto-a-las-ganacias-periodo-fiscal-2024\/","title":{"rendered":"MODIFICACIONES IMPUESTO A LAS GANACIAS &#8211; PER\u00cdODO FISCAL 2024"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-text-align-right has-medium-font-size\"><strong>MAYO 2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">La sanci\u00f3n de la Ley 27.743, sancionada el <strong>12 de abril de 2024, <\/strong>en el marco del denominado \u201cpaquete fiscal\u201d impulsado por el Poder Ejecutivo, fij\u00f3 un punto de inflexi\u00f3n en la pol\u00edtica tributaria argentina estableciendo reformas significativas. Estas transformaciones no s\u00f3lo impactan de manera directa en la liquidaci\u00f3n de haberes y la determinaci\u00f3n de las retenciones mensuales a cargo de los empleadores, sino que tambi\u00e9n obligan a una relectura integral del rol del Contador como asesor impositivo, especialmente en lo que respecta a la planificaci\u00f3n fiscal de empleados, ejecutivos y profesionales en relaci\u00f3n de dependencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Para poder analizar este tema, tomamos de referencia el art\u00edculo redactado por las Contadoras P\u00fablicas Marianela L\u00f3pez y Laura Valle para la revista \u201cImpuestos Pr\u00e1ctica Profesional\u201d de la Editorial La Ley, en la edici\u00f3n de febrero de este a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Las contadoras Marianela L\u00f3pez y Laura Valle son profesionales egresadas de la Facultad de Ciencias Econ\u00f3micas de la Universidad de Buenos Aires, con una destacada trayectoria en el \u00e1mbito tributario, contable y acad\u00e9mico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Se desempe\u00f1an como docentes universitarias en la Facultad de Ciencias Econ\u00f3micas de la UBA y como conferencistas en el Consejo Profesional de Ciencias Econ\u00f3micas, donde abordan tem\u00e1ticas actuales de inter\u00e9s en materia impositiva, tributaria y contable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Son tambi\u00e9n autoras de publicaciones doctrinarias en reconocidas editoriales jur\u00eddicas como La Ley, en las que desarrollan an\u00e1lisis t\u00e9cnicos, interpretaciones normativas y reflexiones aplicadas al sistema tributario argentino.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Adem\u00e1s, lideran la&nbsp;Consultora Tributaria, Contable y Laboral ML, desde donde brindan servicios de capacitaci\u00f3n profesional y asesoramiento especializado a colegas y empresas, acompa\u00f1ando la formaci\u00f3n continua y la toma de decisiones estrat\u00e9gicas en materia fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">La experiencia conjunta de las contadoras L\u00f3pez y Valle refleja un compromiso constante con la actualizaci\u00f3n profesional, la excelencia acad\u00e9mica y la difusi\u00f3n del conocimiento especializado, posicion\u00e1ndolas como referentes destacados dentro del \u00e1mbito de las ciencias econ\u00f3micas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">El art\u00edculo citado resume clara y sint\u00e9ticamente las principales novedades normativas, con el objetivo de brindar a los colegas herramientas actualizadas para una adecuada aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica y un cumplimiento eficiente de las obligaciones formales de 2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>1. Derogaci\u00f3n del Impuesto Cedular a los Mayores Ingresos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">El denominado &#8220;Impuesto Cedular&#8221;, que gravaba los ingresos elevados provenientes del trabajo en relaci\u00f3n de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio, fue derogado con efectos retroactivos al 1 de enero de 2024. Este sistema hab\u00eda reemplazado, en los hechos, al r\u00e9gimen general de Ganancias de cuarta categor\u00eda, y ten\u00eda como particularidad que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-medium-font-size\">-No permit\u00eda computar deducciones personales ni generales.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">-Aplicaba una escala progresiva propia, diferente de la escala del art\u00edculo 94 de la LIG.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">-Alcanzaba \u00fanicamente a contribuyentes con ingresos brutos mensuales superiores a 15 salarios m\u00ednimos, vitales y m\u00f3viles (SMVM).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">La intenci\u00f3n del r\u00e9gimen era circunscribir el impuesto a los segmentos de mayores ingresos, dejando exentos a la mayor\u00eda de los trabajadores. Sin embargo, esto gener\u00f3 distorsiones y desigualdades entre contribuyentes con caracter\u00edsticas similares y complicaciones operativas tanto para empleadores como para los propios trabajadores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Para evitar que genere una deuda a los empleados que ya cobraron sus remuneraciones y le dieron un destino a las mismas, el paquete fiscal contempla una deducci\u00f3n especial para que los empleados no deban tributar m\u00e1s de lo que hayan tributado desde el 1 de enero de 2024 hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes inmediato anterior a la vigencia de la reforma por aplicaci\u00f3n del impuesto cedular.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>2. Eliminaci\u00f3n de la Exenci\u00f3n para Bonos por Productividad, Fallo de Caja o Conceptos Similares<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Se elimin\u00f3 la exenci\u00f3n que permit\u00eda deducir hasta el 40% del M\u00ednimo No Imponible por conceptos como bonos por productividad, fallo de caja y similares. A partir de la reforma, estos montos son considerados \u00edntegramente como ganancias gravadas, incrementando la base imponible del trabajador. Esta exenci\u00f3n hab\u00eda sido incorporada en la Ley 27.617 y establecia la exenci\u00f3n para aquellos trabajadores cuya remuneraci\u00f3n bruta mensual no superara los 300.000 pesos (monto actualizado peri\u00f3dicamente).Esto representaba un alivio fiscal significativo para empleados que, sin llegar a los rangos m\u00e1s altos de ingresos, cobraban adicionales ligados al rendimiento o al manejo de fondos (como ocurre con cajeros, administrativos, responsables de cobranzas, etc.).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Con la entrada en vigencia de la Ley 27.743 (publicada en abril de 2024), se deroga esta exenci\u00f3n. En consecuencia, todos estos adicionales vuelven a formar parte \u00edntegra de la base imponible del Impuesto a las Ganancias, sin tope ni tratamiento especial.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>3. Supresiones de Exenciones para el Personal Militar<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Hasta fines de 2023, determinados conceptos remunerativos percibidos por el personal militar gozaban de exenciones espec\u00edficas en el Impuesto a las Ganancias, en virtud de disposiciones especiales que reconoc\u00edan la naturaleza particular de ciertas funciones, zonas de desempe\u00f1o y condiciones laborales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Bajo el r\u00e9gimen vigente hasta diciembre de 2023, se encontraban exentos los suplementos particulares abonados al personal militar en actividad, tales como:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-medium-font-size\">-Suplemento por riesgo profesional o por actividad riesgosa<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">-Suplemento por zona<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">-Suplemento por desarraigo<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">-Compensaciones especiales por tareas espec\u00edficas o de alta exposici\u00f3n<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-medium-font-size\">-Asignaciones por funciones en campa\u00f1as o destacamentos en zonas inh\u00f3spitas<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Estas exenciones se justificaban en el reconocimiento de la funci\u00f3n p\u00fablica y el riesgo inherente a ciertas tareas militares. La base legal estaba dada por interpretaciones doctrinarias, criterios hist\u00f3ricos y, en algunos casos, disposiciones reglamentarias espec\u00edficas (como las de la Ley 19.101 de Personal Militar y normas AFIP complementarias).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>A partir del 1 de enero de 2024<\/strong>, la Ley 27.743 deroga la exenci\u00f3n que amparaba a estos suplementos, haciendo que todo concepto remunerativo, habitual o adicional, pase a formar parte de la base imponible del Impuesto a las Ganancias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>4. Eliminaci\u00f3n de la Exenci\u00f3n del Sueldo Anual Complementario (SAC)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">La Ley N\u00b0 27.743 derog\u00f3 la exenci\u00f3n del Sueldo Anual Complementario (SAC) en el Impuesto a las Ganancias en Argentina. Esta medida impact\u00f3 principalmente a los trabajadores con remuneraciones medias y bajas, quienes anteriormente se beneficiaban de esta exenci\u00f3n. Sin embargo, para mitigar el impacto, se introdujo una nueva deducci\u00f3n especial<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>Nueva deducci\u00f3n especial<\/strong>: Equivalente a la doceava parte de las deducciones personales acumuladas, incluyendo la ganancia no imponible, la deducci\u00f3n especial y las cargas de familia. Esta deducci\u00f3n se computa todos los meses, con independencia de los meses en que se cobre el SAC; y la misma no resulta aplicable cuando se trate de jubilados y\/o pensionados que computen la deducci\u00f3n espec\u00edfica (en reemplazo del m\u00ednimo no imponible y de la deducci\u00f3n especial incrementada).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>5. Eliminaci\u00f3n de la Exenci\u00f3n para Remuneraciones por Guardias del Personal de Salud<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Las remuneraciones percibidas por el personal de salud en concepto de guardias, tanto activas como pasivas, dejaron de estar exentas del Impuesto a las Ganancias. Esta medida afecta a profesionales, t\u00e9cnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud, tanto p\u00fablicos como privados .<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong>6. Eliminaci\u00f3n de la Exenci\u00f3n para Diferencias en Horas Extras Trabajadas en Feriados, D\u00edas Inh\u00e1biles y Fines de Semana<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias, cuando el trabajo se realiza en feriados, d\u00edas inh\u00e1biles y fines de semana, ya no goza de exenci\u00f3n en el Impuesto a las Ganancias. Estas remuneraciones adicionales se consideran ahora plenamente gravadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">En conclusi\u00f3n, seg\u00fan lo expresado por las Contadoras L\u00f3pez y Valle en el completo art\u00edculo citado en el principio, la Ley 27.743 representa un cambio clave en la pol\u00edtica tributaria argentina, puntualmente para este art\u00edculo, en lo que respecta a la cuarta categor\u00eda de la Ley de Impuesto a las Ganancias, que conlleva un aumento en la base imponible de los trabajadores, afectando principalmente a aquellos con ingresos medios y bajos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\">Para los Contadores P\u00fablicos, este conjunto de modificaciones exige una actualizaci\u00f3n en las estrategias de planificaci\u00f3n fiscal y un acompa\u00f1amiento cercano a los contribuyentes, especialmente en sectores como la salud y las fuerzas armadas. La adaptaci\u00f3n a estos cambios es fundamental para optimizar las obligaciones fiscales de los empleados y asegurar el cumplimiento normativo de manera eficiente. En este contexto, el papel del Contador se refuerza como asesor estrat\u00e9gico, ayudando a sus clientes a navegar estos nuevos desaf\u00edos tributarios de manera efectiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong><em>Marianela L\u00f3pez<br><\/em><\/strong><em>Contadora P\u00fablica <\/em>. <em>Diplomatura en Tributaci\u00f3n &#8211; CPCE CABA<br>Profesora adjunta en Taller de Practica Profesional en las organizaciones &#8211; Facultad de Ciencias Econ\u00f3micas UBA<\/em>.<br><em>Capacitaci\u00f3n profesional en diferentes cursos en materia tributaria en el Consejo Profesional de Ciencias econ\u00f3micas CABA<\/em><br><em>Docente en la Maestr\u00eda en Direcci\u00f3n de Empresas dictado en la Universidad de La Plata<br>Maestr\u00eda en Direcci\u00f3n de Empresas<\/em><br><em>Escritora de Doctrinas Tributarias y previsionales en editorial La Ley y editorial Errepar<\/em><br><em>Noticiero semanal impositivo y previsional dictado en Thomson Reuters<\/em><br><em>Capacitaciones in company en consultor\u00eda Tributaria ML<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><strong><em>Laura Valle<\/em><\/strong><br><em>Contadora P\u00fablica. Capacitaci\u00f3n profesional en diferentes cursos en materia tributaria en el Consejo Profesional de Ciencias Econ\u00f3micas CABA<\/em><br><em>Docente en la Maestr\u00eda en Direcci\u00f3n de Empresas dictado en la Universidad de La Plata Maestr\u00eda en Direcci\u00f3n de Empresas<\/em><br><em>Escritora de Doctrinas Tributarias y previsionales en editorial La Ley.<\/em><br><em>Capacitaciones in company en consultor\u00eda Tributaria ML<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>MAYO 2025 La sanci\u00f3n de la Ley 27.743, sancionada el 12 de abril de 2024, en el marco del denominado \u201cpaquete fiscal\u201d impulsado por el Poder Ejecutivo, fij\u00f3 un punto<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3746","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-novedades"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.8 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>MODIFICACIONES IMPUESTO A LAS GANACIAS - PER\u00cdODO FISCAL 2024 - Graduados FCE<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/modificaciones-impuesto-a-las-ganacias-periodo-fiscal-2024\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"MODIFICACIONES IMPUESTO A LAS GANACIAS - PER\u00cdODO FISCAL 2024 - Graduados FCE\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"MAYO 2025 La sanci\u00f3n de la Ley 27.743, sancionada el 12 de abril de 2024, en el marco del denominado \u201cpaquete fiscal\u201d impulsado por el Poder Ejecutivo, fij\u00f3 un punto\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/economicas.uba.ar\/graduados\/modificaciones-impuesto-a-las-ganacias-periodo-fiscal-2024\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Graduados FCE\" \/>\n<meta property=\"article:publisher\" content=\"https:\/\/www.facebook.com\/graduadoseconomicas.org\/\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2025-05-21T18:40:16+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2025-05-26T20:20:38+00:00\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Graduados\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Escrito por\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Graduados\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Tiempo de lectura\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"7 minutos\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/economicas.uba.ar\\\/graduados\\\/modificaciones-impuesto-a-las-ganacias-periodo-fiscal-2024\\\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/economicas.uba.ar\\\/graduados\\\/modificaciones-impuesto-a-las-ganacias-periodo-fiscal-2024\\\/\"},\"author\":{\"name\":\"Graduados\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/economicas.uba.ar\\\/graduados\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/dd7653c3fed8f8921a87a6ce1c0212bb\"},\"headline\":\"MODIFICACIONES IMPUESTO A LAS GANACIAS &#8211; 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