En un contexto donde la alta presi\u00f3n fiscal formal y la falta de seguridad jur\u00eddica han sido protagonistas hist\u00f3ricos del v\u00ednculo entre la ex AFIP (hoy ARCA) y los contribuyentes, el proyecto de ley de \u201cInocencia Fiscal\u201d representa, en nuestra opini\u00f3n, un positivo cambio de paradigma en la forma de vinculaci\u00f3n entre ambos.<\/p>\n\n\n\n
La iniciativa, impulsada por el Ministerio de Econom\u00eda y la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA), propone abandonar el enfoque “persecutorio” que ha caracterizado al r\u00e9gimen tributario argentino.<\/p>\n\n\n\n
Con este proyecto, se pretende, que el Estado, en lugar de partir de la sospecha, demuestre la culpabilidad del contribuyente, consolidando as\u00ed el principio de inocencia como eje rector del sistema fiscal.<\/p>\n\n\n\n
Este giro no es solo declarativo, sino que se traduce en reformas concretas que impactan directamente en la Ley Penal Tributaria, el r\u00e9gimen de multas fiscales, los plazos de prescripci\u00f3n de tributos y particularmente la simplificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n del impuesto a las ganancias para personas humanas.<\/p>\n\n\n\n
En efecto, uno de los puntos m\u00e1s relevantes del proyecto es la actualizaci\u00f3n de los umbrales objetivos que determinan la configuraci\u00f3n de delitos tributarios. Actualmente, diferencias de apenas AR$1.500.000 pueden dar lugar a una causa penal por evasi\u00f3n, lo que resulta desproporcionado frente a la realidad econ\u00f3mica actual. Con la eventual reforma, estos montos se elevar\u00edan significativamente – se partir\u00eda, sujeto a modificaciones durante la discusi\u00f3n del proyecto, de un l\u00edmite para evasi\u00f3n simple de AR$ 100 millones y AR$ 1.000 millones para evasi\u00f3n agravada, permitiendo que solo las conductas que realmente lesionen significativamente las arcas p\u00fablicas sean objeto de persecuci\u00f3n penal.<\/p>\n\n\n\n
Este ajuste, por un lado, sin lugar a dudas descomprimir\u00eda la administraci\u00f3n de justicia por aplicaci\u00f3n del principio de la ley penal m\u00e1s benigna y los efectos de la inflaci\u00f3n \u2014se estima que, de unas 7.000 causas abiertas, menos de un 5% quedar\u00edan en curso\u2014. Por otro lado, tambi\u00e9n devolver\u00eda racionalidad al uso del derecho penal como \u00faltimo recurso.<\/p>\n\n\n\n
Parad\u00f3jicamente, el incremento de los limites objetivos de la ley penal tributaria en nuestra opini\u00f3n derivar\u00e1 en una mayor aplicaci\u00f3n efectiva de la norma. Al dejar de ser un derecho penal simb\u00f3lico – con causas que no prosperaban por montos inmateriales – se habilitar\u00e1 un uso m\u00e1s racional del sistema penal, con mayor preponderancia de condenas vinculadas a casos de evasi\u00f3n significativa.<\/p>\n\n\n\n
Sin perjuicio de la reducci\u00f3n en la criminalizaci\u00f3n desmedida de las obligaciones tributarias comentada en p\u00e1rrafos anteriores, parad\u00f3jicamente el proyecto contempla tambi\u00e9n un significativo incremento en los montos de las multas previstas en la Ley de Procedimiento Tributario (L. 11.683). Esta medida busca actualizar valores que hab\u00edan quedado rid\u00edculamente rezagados frente a la inflaci\u00f3n acumulada en m\u00e1s de 2 d\u00e9cadas en la Argentina -ya que se multiplican las multas aproximadamente por mil-. Por ejemplo, una multa por omitir la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n jurada pasar\u00eda de AR$ 400 a AR$ 440.000.<\/p>\n\n\n\n
Si bien puede parecer un mayor castigo al incumplimiento fiscal, en realidad se trata de una adecuaci\u00f3n de los montos de las sanciones a valores reales similares a los que reg\u00edan entre 2 y 3 d\u00e9cadas atr\u00e1s.<\/p>\n\n\n\n
En nuestra opini\u00f3n esta actualizaci\u00f3n, vuelve a dotar de sentido al r\u00e9gimen, reforzando el car\u00e1cter disuasorio de las sanciones, sin caer en una criminalizaci\u00f3n excesiva, adem\u00e1s de poner en valor el cumplimiento fiscal.<\/p>\n\n\n\n
Por otro lado, otro aspecto destacable es la reducci\u00f3n del plazo de prescripci\u00f3n para la determinaci\u00f3n de impuestos por parte del Fisco Nacional, que pasar\u00eda de cinco a tres a\u00f1os sujeto a que el contribuyente haya presentado sus declaraciones juradas en tiempo y forma. Esta medida, sin dudas, otorga mayor previsibilidad a las personas humanas y empresas, evitando que queden expuestos indefinidamente a revisiones retroactivas y premiando acertadamente a los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias.<\/p>\n\n\n\n
La reducci\u00f3n de los plazos de prescripci\u00f3n pretende tambi\u00e9n tener vigencia a nivel provincial mediante la modificaci\u00f3n del C\u00f3digo Civil y Comercial de la Naci\u00f3n. Este punto ser\u00e1 muy probablemente discutido con intensidad y resultado incierto en el Congreso, especialmente en el Senado de la Naci\u00f3n, donde se encuentran representadas las provincias argentinas.<\/p>\n\n\n\n
Por \u00faltimo, pero no por eso menos importante, el propio Poder Ejecutivo estableci\u00f3 mediante el Decreto 353\/25, en l\u00ednea con simplificar y generar menor carga administrativa para los contribuyentes, la incorporaci\u00f3n de la figura de la Declaraci\u00f3n Jurada Simplificada de Ganancias. Esta herramienta permitir\u00e1 a contribuyentes con ingresos bajos, medios y medios\/altos \u2014principalmente trabajadores en relaci\u00f3n de dependencia y contribuyentes pymes\u2014 cumplir con las obligaciones tributarias de forma m\u00e1s simple, reduciendo la complejidad t\u00e9cnica al no tener que determinar consumos ni evoluci\u00f3n patrimonial, reduciendo los costos de cumplimiento.<\/p>\n\n\n\n
En alg\u00fan punto, a trav\u00e9s de la simplificaci\u00f3n de la Declaraci\u00f3n Jurada del Impuesto a las Ganancias se pretende reducir la carga administrativa de los contribuyentes sin resignar controles significativos, pero con un mayor foco en la utilizaci\u00f3n de los recursos estatales en la fiscalizaci\u00f3n de los segmentos de mayor riesgo tributario.<\/p>\n\n\n\n
En resumidas cuentas, entendemos que el proyecto de \u201cInocencia Fiscal\u201d representa en t\u00e9rminos generales un avance hacia un sistema m\u00e1s respetuoso de los derechos del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
Al elevar los umbrales penales, actualizar las multas y acotar los plazos de prescripci\u00f3n, se promueve una relaci\u00f3n m\u00e1s equilibrada entre el Estado y sus ciudadanos, priorizando el establecimiento de incentivos voluntarios al adecuado cumplimiento fiscal sin resignar las facultades estatales de verificaci\u00f3n y control sobre la materia tributaria. Sebastian Mancuso<\/em><\/strong> <\/em> En un contexto donde la alta presi\u00f3n fiscal formal y la falta de seguridad jur\u00eddica han sido protagonistas hist\u00f3ricos del v\u00ednculo entre la ex AFIP (hoy ARCA) y los contribuyentes,<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-4551","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-novedades"],"yoast_head":"\n
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Guillermo N. P\u00e9rez<\/em><\/strong> <\/em>
<\/em>Contador P\u00fablico FCE-UBA<\/em>
<\/em>CEO y socio fundador de Grupo GNP, firma profesional global especializada en consultor\u00eda tributaria y de negocios con una trayectoria profesional de m\u00e1s de 50 a\u00f1os en su campo, con un fuerte enfoque en Estrategia Fiscal inteligente que apuntan a potenciar los negocios y resguardar los patrimonios. <\/em>
<\/em>Previamente, Guillermo fue socio a cargo de la divisi\u00f3n de Impuestos de Andersen y de EY.<\/em>
<\/em>Docente titular ordinario UCA.<\/em>
<\/em>Es autor de numerosos art\u00edculos y conferencista, local e internacional, en temas de su especialidad.<\/em><\/p>\n\n\n\n
<\/em>Socio de Grupo GNP, firma profesional global especializada en consultor\u00eda Tributaria y de Negocios, con fuerte enfoque en Estrategia Fiscal.<\/em>
<\/em>Contador P\u00fablico UCALP. <\/em>
<\/em>Profesor adjunto de Impuestos UCA y UADE. <\/em>
<\/em>Ex miembro del Departamento de Tax, Legal & Business Advisory de Pistrelli D\u00edaz y Asociados firma miembro de Arthur Andersen y posteriormente de Ernst & Young. Con extensa experiencia en planificaci\u00f3n fiscal nacional e internacional. <\/em>
<\/em>Es autor de numerosos art\u00edculos sobre temas tributarios y expositor en encuentros organizados por IAEF, IDEA, UBA, UCES.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"